稅改一年減稅5000億 環保稅負為何不降反增？
雖然2016年國家總共減了5000億元的稅負，但落實到各個行業，卻是幾家歡喜幾家愁。以環保行業為例，從2015年開始總共涉及到兩次稅改，結果卻都是增加了稅負。根據業內測算，以一個日處理5萬噸的污水處理廠為例，凈利潤竟然下降了63%。
3月1日，全國工商聯環境商會召開“2017環保企業家媒體見面會”，公布4份環保提案，其中之一就是《關于環保行業稅收政策調整的影響與建議》。其中建議，對污水、垃圾、危廢、醫廢、污泥處理等環保企業應該免征增值稅，或者增加返還比例。
“78號文”讓凈利潤下降63%
2015年7月1日，財政部和國家稅務總局聯合發布《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(財稅[2015]78號，以下簡稱“78號文”)，對污水、垃圾、危廢、醫廢、污泥處理等環保企業稅收政策進行了調整，不再實行免征，改為實行即征即退政策，退稅比例為50%-70%。
而此前，《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》、《國家稅務總局關于污水處理費不征收營業稅的批復》、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅稅收政策的通知》和《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》等多份文件都規定，污水處理費、垃圾處置費等環保費用免征增值稅和營業稅。
“78號文”的實施，使得環保企業稅負增加，利潤大幅降低甚至出現虧損。根據業內測算，以一個日處理5萬噸的污水處理廠為例，處理單價0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執行78號文之前企業凈利潤為82.8萬元，執行78號文及營改增之后企業的凈利潤為30.3萬元，凈利潤下降了63%。
全國工商聯環境商會會長趙笠鈞表示，“78號文”的出臺有點倉促和草率，雖然其主題思想是幫助環保行業、資源回收產業減稅，但從實際運行情況來看，不但沒有減少稅負，實際還增加了環保企業的稅負負擔。
此外，“78號文”還增加了隨同增值稅繳納的附加稅。如7%的城市維護建設稅、3%的教育費附加、2%的地方教育費附加，共計12%。返還的增值稅由于視同政府補貼收入，還要征收所得稅。這些稅負加起來累計約占污水、垃圾、危廢處理費收入的4%-7%，使得利潤率本就很低的環保企業利潤大幅下降，甚至導致一些經營情況本就不好的環保企業出現了虧損。
還有，目前全國大部分地區尚沒有出臺退稅細則，退稅流程、時限不清，從而出現延遲退稅的問題。造成環保企業流動資金數額增加，增加融資數額及相應資金成本，運營成本增加。
“整體來講，中國的污水處理服務費大約比實際成本低了10%。本來水價就沒到位，78號文實施后更是雪上加霜。”碧水源董秘何愿平向《華夏時報(公眾號：chinatimes)》記者表示。
趙笠均表示，環保行業曾經通過各種渠道與財政部進行溝通，但財政部方面表示，他們經過深入調研，認為環保企業普遍降低了稅負。但實際上，環保企業感受到的卻是稅負不降反增。
“即使把所有污染排放企業的稅足額收繳了，國家增加的稅收大約也只有20億。但如果通過積極的稅收政策，引導社會資本投資環保領域，則可以為國家節省4000億-5000億元的環保設施投資，兩者數額相差非常巨大。”趙笠均說，“一個稅收政策的出臺還要考慮其給行業傳遞的信號是什么，不能光是為了增加稅收。”
營改增抵扣比例最多只有25%
2016年5月1日起，我國全面推行營改增政策，明確了增值稅進項稅額抵扣的相關規定。
不過，環保行業不同于其他行業，進項稅額抵扣較少。由于污水處理的成本主要為固定資產折舊、人工、藥劑、動力費(電費、油料)和管理費用，其中能進行進項稅抵扣的只有油料、藥劑和電費，在總成本中只占大約10%-25%的比例。
而在垃圾處理、危廢行處理行業，其成本主要為固定資產折舊、人工、電費、油料、藥劑、運輸費和管理費用，可進行抵扣的只有電費、油料費用，在總成本中所占比例比污水處理更低。
此外，在營改增政策實施前已運營的污水、垃圾處理等環保企業，所購設備、建安發票的進項稅不能抵扣，而營改增政策實施后新建的污水、垃圾處理廠，在建工程、采購設備能夠取得增值稅發票進行抵扣，所以營改增政策實施前后會造成實際稅負的不公平。
“從實際的情況來看，營改增并沒有明顯降低環境治理企業的稅負。”趙笠均說。
威立雅水務集團中國區稅務總監李威表示，稅率由3%變為11%后，他們設想的方法是把這11%“PASS”(傳遞)給客戶，訴求提上去以后，批復表示價格已經定了，如果想要調價，企業必須把成本全部提供出來，核定毛利率的數額。結果使得新增的8%完全由企業承擔，收入有所減少。
“這個影響其實很大，因為我們單筆合同都是上億元的，可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元，所以希望給予明確。”北控水務集團稅務經理于濤也表示。
建議免征增值稅或增加返還比例
全國工商聯環境商會建議，環保行業屬于公益性極強的行業，直接關系民生，且利潤率低，建議考慮環保行業的特殊性，對環保行業實施增值稅免征政策。如果不能實行免稅政策，建議降低稅率或增加退還比例，如降低稅率，以不高于自來水行業征收的3%稅率為宜，或者參照生活服務業6%的稅率執行。
此外，目前即征即退的增值稅計入應納稅所得額，提高了企業的所得稅負擔，所以對于即征即退的增值稅不應該不征收所得稅。
即征即退方面，應該出臺退稅細則，解決延遲退稅的問題，真正實現即征即退。目前，對于辦理退稅須提交的材料尚沒有統一規定，在辦理退稅流程中，企業經常遇到地區之間、部門之間要求提供退稅材料不一致的情況，直接影響了退稅辦理效率，建議進行統一規定，規范、明確企業辦理退稅應提交的材料。
78號文規定，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受增值稅即征即退政策。但由于環保項目的復雜性，違法責任界定問題豐常困難，例如，很多地方排水系統尚未實現雨污分離，加上管網管理不到位，導致污水處理企業的進水水質超標，進而使得出水不達標。如果環保企業因此面臨36個月內不得享受增值稅即征即退政策的處罰，實際上是有失公平的。
最后，全國工商聯環境商會建議，對應稅負的增加，地方政府可以啟動調價或補貼機制，來彌補因稅收政策調整給環保企業造成的損失。